央廣網(wǎng)北京3月5日消息（記者曹美麗）近年來，就降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)問題，國家相繼采取了多項(xiàng)降稅減負(fù)措施，給企業(yè)帶來了看得見摸得著的改革紅利。以營改增為例，中國試點(diǎn)營改增改革五年來，累計(jì)減稅規(guī)模近2萬億元。但改革依然在路上。全國人大代表，奧克斯集團(tuán)董事長、黨委書記鄭堅(jiān)江此次帶了兩件有關(guān)完善營改增相關(guān)環(huán)節(jié)和鏈條的建議上會，希望能進(jìn)一步將減負(fù)措施落到實(shí)處。

　　2016年3月23日，國家發(fā)布了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號），自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。這是自1994年分稅制改革以來，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。至此，營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺。

　　作為來自企業(yè)的代表，鄭堅(jiān)江對稅收有著切身的感受。他發(fā)現(xiàn)，該政策實(shí)施以來，雖然打通了部分稅收抵扣鏈條，減少了重復(fù)征稅，一定程度上降低了稅負(fù)，但仍存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍不全，抵扣鏈條未全打通導(dǎo)致稅負(fù)較高的問題。

　　比如，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，就存在購進(jìn)的貸款服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅導(dǎo)致抵扣鏈條斷裂的現(xiàn)象。依據(jù)財(cái)稅【2016】36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（六）款規(guī)定，購進(jìn)的貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但從經(jīng)營實(shí)際情況看，企業(yè)要發(fā)展壯大，離不開銀行等金融機(jī)構(gòu)資金的大力支持，特別是資金需求量大的行業(yè)或企業(yè)，每年貸款利息支出數(shù)額是巨大的。如貸款利息產(chǎn)生的增值稅（6%）由購買方企業(yè)來負(fù)擔(dān)，卻無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，抵扣鏈條斷裂，無疑會大幅增加企業(yè)的稅負(fù)，增加經(jīng)營成本，導(dǎo)致企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力減弱，與營改增改革的初衷不一致。

　　人工成本不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，同樣不符合消費(fèi)型增值稅改革的初衷。鄭堅(jiān)江介紹說，人工成本是產(chǎn)品成本的重要組成部分。但在現(xiàn)行增值稅制度下，人工成本不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，給人工密集型企業(yè)帶來較重的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也產(chǎn)生了重復(fù)征稅問題。因?yàn)樵鲋刀悓?shí)質(zhì)上是對“工資+利潤”部分征收，而工資又是個(gè)人所得稅的征收對象，利潤是企業(yè)所得稅的征收對象，對工資和利潤征收了增值稅，又增收了所得稅，實(shí)質(zhì)上就是重復(fù)征了稅，不符合消費(fèi)型增值稅改革的初衷。

　　鄭堅(jiān)江同時(shí)還關(guān)注到了房地產(chǎn)行業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅退稅方面存在需要完善的地方。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第十條，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)【2009】31號）第九條，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　上述政策實(shí)施以來，由于房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)正處于高速發(fā)展時(shí)期，毛利率普遍較高，增值稅稅負(fù)率也較高，基本不會出現(xiàn)多預(yù)繳稅問題。近年來，房地產(chǎn)行業(yè)景氣度下降，加上政府限價(jià)影響，存在增值稅和企業(yè)所稅多預(yù)繳，與大環(huán)境不匹配且無法辦理退稅的問題。

　　按照規(guī)定，房地產(chǎn)行業(yè)增值稅采用先預(yù)繳3%的方式，待納稅義務(wù)發(fā)生再計(jì)算應(yīng)交稅額抵減已預(yù)繳稅款后納稅。但由于高地價(jià)和政府限價(jià)的影響，實(shí)際計(jì)算時(shí)，有些項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅并未達(dá)3%，反而多繳了增值稅。而依據(jù)總局公告2016年第18號規(guī)定，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，但并未明確規(guī)定可以辦理退稅。如果企業(yè)后續(xù)無項(xiàng)目可抵減，那就造成無法退稅，加重了納稅人負(fù)擔(dān)。

　　針對當(dāng)前增值稅抵扣鏈條和房地產(chǎn)增值稅和企業(yè)所得稅方面存在的問題，鄭堅(jiān)江提出以下建議：

　　1、將購進(jìn)貸款服務(wù)納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　　2、將人工成本納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　　3.針對房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅問題，由財(cái)政部、國稅總局發(fā)文明確，對于一家法人項(xiàng)目公司，納稅義務(wù)發(fā)生后計(jì)算未抵減完的增值稅和企業(yè)所得稅，一定時(shí)間內(nèi)（如1年）無后續(xù)項(xiàng)目可抵減，可以辦理退稅。