有會計(jì)師認(rèn)為，公司存在虛增收入、費(fèi)用跨期計(jì)提、逃稅避稅、募集資金管理使用混亂、向關(guān)聯(lián)方輸送利益等嫌疑

　　昨日晚間，海源機(jī)械發(fā)布關(guān)于收到福建證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書的公告，福建證監(jiān)局指出公司存在信息披露、公司治理及內(nèi)部控制、募集資金管理和使用、財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算等“四宗罪”，責(zé)令公司及董事長、董事會秘書、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)采取切實(shí)有效的措施進(jìn)行改正。

　　對此，公司表示，將在自收到《決定》之日起30個工作日內(nèi)針對上述問題進(jìn)行詳細(xì)說明。“證監(jiān)局發(fā)出責(zé)令整改通知，表明監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)為公司存在的問題不十分嚴(yán)重，可以不進(jìn)行處罰。”威諾律師事務(wù)所主任楊兆全告訴《證券日報》記者，但是如果公司整改不合格，監(jiān)管機(jī)構(gòu)會考慮處罰。

　　財(cái)務(wù)造假虛增收入

　　福建證監(jiān)局指出，公司存在以出納個人名義開設(shè)銀行賬戶，用于公司銷售款項(xiàng)收取等經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況。一位不愿具名的注冊會計(jì)師告訴記者：“這種現(xiàn)象一般是為了方便費(fèi)用的開支，或者逃稅避稅，企業(yè)不開票的銷售收入通過出納銀行賬戶進(jìn)行歸集，這部分款項(xiàng)不計(jì)入外帳，逃避稅收。”

　　在募集資金管理和使用上，公司募集資金銀行賬戶使用不符合規(guī)定，資金混亂。按規(guī)定募集資金專項(xiàng)賬戶不得存放非募集資金或用作其他用途，而公司首發(fā)募集資金賬戶為原來已存在的銀行賬戶，截至募集資金存入前，該賬戶有余額2.85億元。

　　此外，公司《募集資金使用管理辦法》中，未規(guī)定如何管理募集資金通過子公司或控制的其他企業(yè)實(shí)施的情況，上述注冊會計(jì)師指出這是為了方便關(guān)聯(lián)方占用資金。

　　為了虛增收入，粉飾業(yè)績，公司還玩起了收入跨期、費(fèi)用跨期計(jì)提等手段。2013年4月10日，揚(yáng)子汽車內(nèi)飾有限公司向公司退回其2012年12月購買的2500噸液壓機(jī)，公司沖減了2013年度銷售收入。鑒于公司2012年度財(cái)務(wù)報告報出日為2013年4月13日，因而公司對前述資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回事項(xiàng)，未按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，導(dǎo)致2012年公司多確認(rèn)銷售收入282.05萬元，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本258.05萬元，多計(jì)利潤24萬元。

　　此外，公司部分費(fèi)用如運(yùn)輸費(fèi)、手機(jī)費(fèi)及差旅費(fèi)未及時報銷，導(dǎo)致費(fèi)用跨期計(jì)提。如2013年1月31日，公司確認(rèn)“銷售費(fèi)用/運(yùn)雜費(fèi)”4932.72 元，但憑證后附運(yùn)輸合同、貨物運(yùn)輸協(xié)議交接單、運(yùn)輸發(fā)票日期為2012年5月，運(yùn)輸費(fèi)用入賬不及時。

　　在上述注冊會計(jì)師看來，公司利用的這些會計(jì)手段很常見，涉嫌虛增收入、逃稅避稅、募集資金管理使用混亂、向關(guān)聯(lián)方輸送利益等嫌疑。出現(xiàn)這些問題，公司證券部、財(cái)務(wù)部、董事會都有很大責(zé)任，且券商也沒有起到持續(xù)督導(dǎo)作用。

　　信披不完整

　　此外，福建證監(jiān)局還指出公司存在兩處信息披露不完整的問題。首先，公司2012年年度報告第六節(jié)“股份變動及股東情況”中，未披露前10名股東的持股情況。其次，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)辦理情況披露不充分。公司招股書中披露“尚有2706.3平方米房產(chǎn)未取得房產(chǎn)證，公司大股東承諾辦理并承擔(dān)可能發(fā)生的辦證過程的經(jīng)濟(jì)損失”。2013年1月，公司辦理了該房產(chǎn)的房產(chǎn)證，但實(shí)際取得房產(chǎn)證的面積為2332.8平方米，比招股書中披露的面積少373.50平方米。公司在2012年年報中未披露該373.50平方米未能辦理權(quán)證的情況和具體原因。

　　此外，公司治理及內(nèi)部控制也存在不少問題，包括未建立董監(jiān)高違規(guī)買賣公司股票的責(zé)任追究機(jī)制，董事會會議記錄不完整，部分銷售合同簽訂不完整、合同審批不到位，產(chǎn)品裝箱單中簽字不完整、裝箱驗(yàn)收內(nèi)控存在缺陷等。

　　至于公司整改情況如何，本報將繼續(xù)關(guān)注。（證券日報 陳妍妍）